https://www.facebook.com/tr?id=459841534369706&ev=PageView &noscript=1"/> Учите матчасть: неустойка по договору не может быть похожа на займ

Учите матчасть: неустойка по договору не может быть похожа на займ

Сегодня на повестке нашего рассмотрения очередной кейс из цикла: «Как не надо использовать иностранные компании». Речь пойдет о неустойке за просрочку оплаты товара как способе завысить расходы российской компании (покупателя).

Учите матчасть: неустойка по договору не может быть похожа на займ 

Фабула отношений довольна проста: германская компания PERI - один из крупнейших производителей опалубки и строительных лесов.  Для продвижения продукции на российском рынке была создана дочерняя компания. Доля учредителя в общем объеме поставок российской компании составляла 90 - 95%. Оставшаяся доля - сопутствующий ассортимент, приобретаемый у других поставщиков.
Узнайте из другой полезной статьи Центра taxCOACH®
Соощать ли о своих активах за границей до 31 декабря 2015 года? Раскрываем нюансы закона об амнистии капитала
Внимание налоговиков привлекли условия договора поставки между материнской и дочерней компаниями о неустойке за просрочку оплаты товара - в процентах годовых от неоплаченной суммы.

Неустойка за три проверяемых года составила около 65 млн рублей и была полностью перечислена поставщику (он же - учредитель российской компании). В то же время дивиденды учредителю не выплачивались, в том числе по причине отсутствия прибыли. Ведь прежде она была уменьшена за счет неустойки. 

Арбитражные суды трех инстанций поддержали довод проверяющих о том, что единственной целью включения такого условия было получение налоговой выгоды за счет уменьшения базы по налогу на прибыль у российской компании. В качестве доказательств были приведены такие обстоятельства:
  • неустойка в договоре определена в процентах годовых от сумм, подлежащих оплате за товар (от 6 до 7,5% в разные периоды), что не характерно для договоров поставки. И действительно, во всех других договорах поставки налогоплательщика неустойка была установлена в незначительных размерах (0,05% или 0,5%) либо не установлена вовсе; 
  • нестандартен и порядок начисления и уплаты неустойки: вместо обычной уплаты после погашения основного долга штрафные санкции должны были рассчитываться ежеквартально и перечисляться поставщику раз в год;
  • налогоплательщик не транслировал аналогичный порядок расчета неустойки своим покупателям, беря тем самым на себя повышенные обязательства; 
  • при этом существенных просрочек покупатели налогоплательщика не допускали, деятельность компании была прибыльной, в связи с чем отсутствовали разумные основания для накапливания и поддержания задолженности перед ключевым поставщиком.

Воспользуйтесь для развития бизнеса советами и моделями Центра taxCOACH®
таксБУК® 7.0 "Практическое пособие по оптимизации Среднего бизнеса"
Дополнительной каплей стала практика обратной безвозмездной передачи денежных средств учредителем российской компании (на основании подп.11 п.1 ст.251 НК РФ). Налоговый орган сделал общий вывод, что выбранный взаимозависимыми лицами способ движения денежных средств, при котором неустойка уменьшает прибыль российской компании, а затем денежные средства безвозмездно возвращаются в Россию, обусловлен единственной целью - уменьшение налогооблагаемой базы в России.

Этот пример - очередное доказательство несбалансированного подхода к налоговой оптимизации. Очевидной и единственной целью всех юридических манипуляций была налоговая экономия, что не могло ни привлечь внимания проверяющих.Познакомиться с нашим комплексным подходом к обеспечению налоговой, имущественной и управленческой безопасности бизнеса Вы сможете на ближайшем Бизнес-курсе "ОСТАТЬСЯ В ЖИВЫХ! Все об оптимизации Среднего бизнеса", который пройдет 24 - 26 сентября в Екатеринбурге.

Обсудить материал с Центром taxCOACH...
 
Другие наши материалы Вам в помощь: 

1. Механизмы защиты собственности с использованием иностранных юрисдикций и их совместимость с налоговой оптимизацией

2. Определяем налоговые обязательства при перечислении дохода иностранной компании

3. Арбитражные суды подтверждают: при построении Группы компаний нужно учитывать бизнес-процессы

4. Контроль цен по неконтролируемым сделкам или невозможное возможно

5. Проценты за просрочку по-новому. Изменения в статье 395 ГК РФ

6. Что ищет налоговый инспектор, если ваш покупатель оказался фирмой-"однодневкой"?

7. Три круга: налоговая, имущественная и управленческая безопасность бизнеса. Синергетический эффект


таксБУК 7.0 "Практическое пособие по оптимизации Среднего бизнеса"






таксБУК 7.0 "Практическое пособие по оптимизации Среднего бизнеса"