Ответственность за нарушения налогового законодательства


Состав правонарушения

Ответственность
по НК РФ

Ответственность должностных лиц по КоАП РФ

Ответственность налогоплательщиков и налоговых агентов

  • Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учёт в налоговом органе

- на срок более 90 календарных дней

5 тыс. рублей



10 тыс. рублей

от 5 до 10 МРОТ
  • Ведение организацией или индивидуальным предпринимателем деятельности без постановки на учёт в налоговом органе

- более 90 календарных дней

10% от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 20 тыс. рублей


20% от таких доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 календарных дней, но не менее 40 000 рублей

от 20 до 30 МРОТ
  • Нарушение налогоплательщиком срока представления информации об открытии или закрытии счёта в како-либо банке
5 тыс. рублейот 10 до 20 МРОТ
  • Непредоставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации

- в течение более 180 дней

5% суммы налога по декларации за каждый месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30% от этой суммы и не менее 100 тыс. рублей

30% суммы налога и 10% этой суммы за каждый месяц, начиная со 181-го дня

от 3 до 5 МРОТ

  • Грубое нарушение организацией правил учёта доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения в течение одного налогового периода

5 тыс. рублей

От 20 до 30 МРОТ ( за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учёта и предоставления бухгалтерской отчётности)

- в течение более одного налогового периода

15 тыс. рублей

- если эти деяния повлекли занижение налоговой базы

10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. рублей

  • Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия)

- умышленно

20% неуплаченных сумм налога

40% неуплаченных сумм налога

  • Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом

20% суммы, подлежащей перечислению

  • Несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест
10 тыс. рублей
  • Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) документов и (или) иных сведений, предусмотренных актами законодательства о налогах и сборах

  • Отказ организации предоставить предусмотренные НК РФ документы со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, иное уклонение от их предоставления либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями

50 рублей за каждый не представленный документ

5 тыс. рублей

от 3 до 5 МРОТ

от 1 до 3 МРОТ (в отношении граждан)

  • Нарушение налогоплательщиком требований о постановке на учёт объекта игорного бизнеса

- повторное нарушение

3-кратный размер ставки налога на игорный бизнес, установленный для соответствующего объекта налогообложения

6-кратный размер ставки налога на игорный бизнес, установленный для соответствующего объекта налогообложения

Ответственность свидетелей, экспертов, переводчиков, иных лиц

  • Неявка (уклонение от явки) без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля

  • Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний

1 тыс. рублей

3 тыс. рублей

  • Отказ эксперта, переводчика, специалиста от участия в проведении налоговой проверки

  • Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода

500 рублей

1 тыс. рублей

  • Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые это лицо должно сообщить налоговому органу

- повторно в течение года

1 тыс. рублей


5 тыс. рублей

от 5 до 10 МРОТ (в отношении граждан)


Ответственность банков

  • Открытие банком счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица

  • Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет

10 тыс. рублей

20 тыс. рублей

от 10 до 20 МРОТ

от 20 до 30 МРОТ

  • Нарушение банком установленного настоящим Кодексом срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога (сбора)

1/150 ставки рефинансирования, но не более 0,2% за каждый день просрочки

от 40 до 50 МРОТ
  • Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его поручения на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему Российской Федерации

20% от суммы, перечисленной суммы, но не более суммы задолженности

от 20 до 30 МРОТ
  • Неправомерное неисполнение банком в установленный настоящим Кодексом срок поручения налогового органа о перечислении налога или сбора, а также пени и штрафа

  • Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которых в банке находится поручение налогового органа

1/150 ставки рефинансирования, но не более 0,2% за каждый день просрочки


30% суммы, не поступившей в результате таких действий

от 40 до 50 МРОТ

  • Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган
10 тыс. рублей

Пени за просрочку уплаты (перечисления) налогов и сборов

  • Уплата налогов и сборов в более позднее по сравнению с установленными законодательством сроки

1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы за каждый день просрочки

Уголовная ответственность граждан и должностных лиц

Правонарушение

Санкция

Ст. 198 УК РФ
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере

Тоже деяние, совершённое в особо крупном размере или лицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных ст. ст. 194, 198, 199 УК РФ

от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырёх до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года

от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от восемнадцати месяцев до трёх лет

Ст. 199 УК РФ
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путём непредставления налоговой декларации или иных документов, представление является обязательным, либо путём включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершённое в крупном размере

То же деяние, совершённое:
- группой лиц по предварительному сговору
- в особо крупном размере

от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырёх до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет или без такового

От 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от одного года до трёх лет либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет или без такового

Ст. 199.1 УК РФ
Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное в крупном размере

От 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырёх до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет или без такового

Тоже деяние, совершённое в особо крупном размере

От 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от двух до пяти лет либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет или без такового

Ст. 199.2 УК РФ
Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере

От 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от восемнадцати месяцев до трёх лет либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет или без такового