Нередко налогоплательщики, доказывая реальность хозяйственных отношений с поставщиком товара, отвечающего, по мнению налогового органа, признакам «фирмы-однодневки», ссылаются на факты последующей перепродажи этого товара, использования его в производстве и т.п. Часто бывает, что суды не считают данный довод убедительным. Так, например, по делу, рассмотренному ФАС Восточно-Сибирского округа 03.05.2011 №А33-1193/2010, налогоплательщик ссылался на факт использования этого товара в производстве. Суд, признавая налоговую выгоду необоснованной, указал, что «использование соответствующих товаров в производственной деятельности налогоплательщика и для последующей реализации не подтверждают право на применение налоговых вычетов по НДС при отсутствии достоверных и достаточных доказательств приобретения товаров у названного поставщика». При этом суд первой инстанции указал, что «право на применение налогоплательщиком вычета по НДС возникает при соблюдении им совокупности двух условий: наличия надлежащим образом оформленных счетов-фактур и принятия товаров (работ, услуг) на учет».

Автор: Тайшина А.В.

Объектом обложения транспортным налогом выступают транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (п.1 ст. 358 ГК РФ). Регистрация транспортных средств осуществляется, в том числе, органами ГИБДД в соответствии с приказом МВД РФ от 24.11.2008 №1001 «О порядке регистрации транспортных средств». То есть, возникновение обязанности по уплате налога напрямую зависит от факта государственной регистрации транспортного средства. Но как быть, если физически объекта налогообложения уже нет, но с регистрации в ГИБДД он еще не снят.

Автор: Тайшина А.В.

Для начала применения упрощенной системы налогообложения вновь созданной организации (в том числе, в результате реорганизации) или индивидуальному предпринимателю необходимо подать в налоговый орган соответствующее заявление в течение 5 дней со дня постановки на налоговый учет (п.2 ст.346.13 НК РФ). Что делать, если по какой-либо причине этот срок пропущен?
 Судебная практика по данному вопросу сложилась: пятидневный срок предоставления заявления на УСН не является пресекательным.

Автор: Тайшина А.В.

На рассмотрение Президиума ВАС РФ передано дело1, в рамках рассмотрения которого возник вопрос о правомерности «подписания» счетов-фактур с помощью проставления штампов-факсимиле,  воспроизводящих подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

Инспекция, посчитав подписанные таким образом счета-фактуры не соответствующими требованиям статьи 169 НК РФ, отказала в применении вычета по НДС. Все три судебные инстанции поддержали в этом вопросе налоговый орган, указав, что положениями указанной статьи не предусмотрено возможности факсимильного воспроизведения подписи при оформлении счета-фактуры.

Автор: Тайшина А.В.

В 2008-2009 гг. в законы «Об обществах с ограниченной ответственностью» и «Об акционерных обществах» внесены положения, предусматривающие возможность заключения участникам ООО Договора об осуществлении прав участников (п.3 ст.8 закона «Об ООО»), акционерами АО – Акционерного соглашения (ст. 32.1 закона «Об ОАО»).

В соответствии с этими договорами учредители (участники)/акционеры обязуются осуществлять определенным образом свои права и (или) воздерживаться от осуществления указанных прав, в том числе:

Автор: Тайшина А.В.

Реализация продукции собственного производства не признается розничной торговлей для целей ЕНВД (ст. 346.27 НК РФ). Однако если продавец реализует товар, изготовленный из его сырья третьм лицом на основании договора подряда или оказания услуг на давальческих началах, такая   реализация признается розничной торговлей для целей ЕНВД. К данному выводу еще в 2008 году пришел ВАС РФ в Постановлении от 14.10.2008 №6693/08 по делу №А17-706/2007, А17-933/2007.

Автор: Тайшина А.В.

Доказывая реальность покупки товара у «проблемного» поставщика, налогоплательщик ссылался на факт использования этого товара в производстве.

Автор: Тайшина А.В.

На рассмотрение Президиума ВАС Определением от 25.04.2011 №ВАС 9149/10 передано дело о правомерности включения в состав доходов, подлежащих налогообложению при УСНО, денежных сумм, поступающих от арендатора арендодателю в качестве компенсаций стоимости оплаченных последним коммунальных услуг. По мнению налоговых органов, полученная сумма компенсации коммунальных услуг является доходом от предпринимательской деятельности и должна учитываться при исчислении подлежащего уплате налога.

Автор: Тайшина А.В.

Не секрет, что для многих российских компаний использование «сервисных» организаций является жизненно необходимой составляющей всего бизнеса. Стоит это недешево, да и проблем может быть много. В условиях официально объявленной войны «однодневкам» наличие плохо организованного сервиса может нанести существенный вред компании. Мало того, что в последнее время основным доводом налоговых органов по делам о необоснованной налоговой выгоде является «наличие у контрагента признаков анонимной структуры», так еще существенно увеличилась активность правоохранительных органов по изобличению преступного умысла в создании юридического лица.

Автор: Тайшина А. В.

Внимание судебной практике арбитражных судов по делам об оспаривании хозяйствующими субъектами постановлений государственных органов о привлечении к административной ответственности по различным статьям КоАП РФ уделяется не так часто, как внимание налоговым спорам. Вместе с тем, размеры штрафов, налагаемые в административном порядке, в некоторых случаях могут составлять суммы, превышающие размеры возможных налоговых доначислений.

Автор: Тайшина А. В.

13.01.2011

Проведенный анализ практики Арбитражного суда Свердловской области за декабрь 2010 года иллюстрирует совсем не радужную картину об удовлетворении ходатайств о применении обеспечительных мер для их заявителей: из 87 поступивших ходатайств только 28 было удовлетворено, что составило всего 32%. Причем в судебной коллегии по гражданским делам заявления об обеспечении иска удовлетворяются в два раза реже, чем в административной.

Автор: Тайшина А. В.

07.12.2010 г.

В силу п.5 ст.101.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обжалование в вышестоящем налоговом органе решения Инспекции ФНС России о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности (далее – решения о привлечении к налоговой ответственности) является обязательным этапом на пути судебного оспаривания таких актов.

Автор: Тайшина А. В.

23.11.2010

Сегодня, обращаясь за судебной защитой своих прав либо выступая ответчиком по делу, каждый изучает судебные акты, вынесенные по аналогичному вопросу. Выяснение позиции того или иного суда по схожему делу помогает определиться с перспективой разрешения спора в ту или иную пользу.

Автор: Тайшина А. В.

22.11.2010

В продолжение темы о порядке определения налоговыми органами величины необоснованной налоговой выгоды по делам, связанным с «проблемными» поставщиками, предлагаем вниманию читателей обзор судебной практики по делам об «аутсорсинге».

Автор: Тайшина А. В.

02.11.2010

При судебном оспаривании решений налоговых органов о доначислении налогоплательщику налога на прибыль и НДС по причине признания инспекцией налоговой выгоды, полученной при взаимоотношениях с «проблемными» поставщиками, необоснованной, возникает вопрос о правомерности заявленного инспекцией размера этой самой необоснованной выгоды.

Автор: Тайшина А. В.