Вы можете прямо сейчас подписаться на БЕСПЛАТНОЕ еженедельное обновление таксБУКа, заполнив электронную форму
Содержание
Вместо предисловия.
Предисловие к версии 2.0 накануне 2011 года.
Введение.
Часть 1.
Налоговая безопасность. Причинность.
Общий срез: экскурс в историю, тенденции налогового контроля, уголовная ответственность.
Место налогов в хозяйственной деятельности и умах предпринимателей.
Три круга: налоговая, имущественная и управленческая безопасность бизнеса.Синергетический эффект.
Управленческая безопасность: выясняя границы дозволенного.
Управленческая безопасность: шесть важных аспектов. При чем тут SWOT?
Имущественная безопасность: все ли люди братья? Риски: родственные и наследственные, партнерские, рейдерские.
Имущественная безопасность: принадлежность, территории и структура собственности.
Налоговая безопасность: рухнувшие надежды.
Часть 2.
Контекст и уровни налоговой безопасности.
Налоговые риски. Кто предупрежден - вооружен.
Правовой контекст: деловая цель, необоснованная налоговая выгода, признаки неблагонадежности, взаимозависимость и контроль цен.
О налоговых рисках.
Самостоятельная проверка контрагентов…
Дополнительные факторы риска.
Планирование выездных проверок…
Что ищет инспектор...
Сбор доказательств и подготовка к суду (глазами инспекции).
Об уголовной ответственности за налоговые преступления…
Налоговая война: что налогоплательщик может противопоставить.
Анализ последних изменений УК РФи УПК РФ: что хотели и что получилось.
Милицейские проверки: мифы и факты.
Часть 3.
Обзор элементов и связь с управлением и имущественной безопасностью.
Приступая к проектированию: понятие организации, ее структуры и окружения. А при чем тут налоги?
С чего начать? Клиенты и их потребности, жизненный цикл организации (по Гейнеру и Адизесу).
Структура организации: операционное ядро (ключевая компетенция), центр решений, вспомогательный персонал, планово-контролирующий персонал (технократия).
Организационно-правовые формы и система управления. Уровни принятия решений.
Товарно-денежные потоки, договорные конструкции, режимы налогообложения.
Часть 4.
Основа - группа компаний.
Сверхкомпактный МВА: основные функции «частовстречающегося бизнеса» (ЧБ). Ключевая компетенция.
Основной процесс создания добавленной стоимости. Ядро и шаблон группы компаний.
Бизнес-процессы: дозированное погружение.
Налаживаем хозяйственные связи: договорные инструменты налоговой оптимизации.
Разбираем особо: простое товарищество. Дополнительные возможности.
Заметки: старый добрый вексель.
Эффективное владение и гибкое использование имущества с удобными налоговыми последствиями.
Управляющая компания: сила притяжения.
Сборка: рассчитывайте только на уникальный результат.
Часть 5.
Защита собственности и увеличение доходности бизнеса с применением иностранных компаний. Введение в специальность.
Лучше Кипра может быть только... О низконалоговых и безналоговых юрисдикциях.
Юрисдикции, не относимые к льготным - налоговые возможности.
Механизмы защиты собственности и их совместимость с налоговой оптимизацией.
Увеличение доходности бизнеса: активные и пассивные доходы.
Кипр: быть или не быть? О новых изменениях в соглашении об избежании двойного налогообложения.
Часть 6.
Трансформация бизнеса: как получить искомое.
От «чего» к «чему»: прокладываем путь.
Реорганизационные процедуры и их комбинации. Снова о векселе.
Безналоговая передача имущества и его консолидация.
Выплата дивидендов имуществом: какие налоги платить
Еще раз о рисках и их месте в жизни предпринимателя.
ПРИЛОЖЕНИЯ:
Обзор практики по делам "об аутсорсинге".
Размышления о судебном прецеденте. Изучаем судебные акты, вынесенные по схожим делам.
Обзор судебной практики по вопросу порядка определения размера необоснованной налоговой выгоды по делам, связанным с "проблемными" поставщиками.
Не будем голословными: подбор судебной практики о рассматриваемых инструментах налоговой оптимизации.
Вы можете прямо сейчас подписаться на БЕСПЛАТНОЕ еженедельное обновление таксБУКа, заполнив электронную форму
Вместо предисловия...
Существует миф, будто консультанты (а внешние консультанты в особенности) не «делают» деньги, как это водится у предпринимателей, и не «ходят на работу», как это делают остальные. Существует миф, будто консультанты продают свое время. Учитывая, что время - это главный измеритель жизни, выходит, что консультанты меняют свою жизнь на решение чужих проблем и трудностей.
Что ж, не станем утверждать обратного. Отметим, что в таком случае хочется потратить свою жизнь на что-то стоящее.
Перед собой вы держите первые наброски большой работы, которую мы решили закинуть на свои плечи. Согласитесь, накопив хорошую базу для исследований и выявления закономерностей, разработав не один десяток больших и малых групп компаний, проведя пару сотен часов в судебных заседаниях, отстаивая налогоплательщиков, хранить все это в чулане - бесчеловечно.
Но это с одной стороны. Но куда прикажете девать свою лень? Лень, прикрытую клиентскими заказами и открытыми образовательными программами. Так уж у нас, человеков, повелось. У нас никогда не хватает времени на самое главное. Завтра я: брошу курить, наведу порядок на балконе, пойду в спортивный зал, сяду на диету. Начну новую жизнь. А потом... А потом гаснет свет...
Это наш первый опыт «большой литературы». То, что вы держите в руках (пока оно не имеет названия... просто «БУК»), будет расти. Во всяком случае, нам бы этого очень хотелось. А вам???
Сообщите нам об этом на book
taxcoach.ru
Заранее благодарны,
Коллектив авторов.
Предисловие к версии 2.0 накануне 2011 года
В течении сезона «осень 2010» мне довелось побывать на нескольких конференциях, в качестве весьма любопытных отмечу две: «Ежегодная Конференция Палаты налоговых консультантов» в Москве и «Пермский экономический форум 2010», специальная программа которого уделила внимание также и налоговой составляющей инновационной деятельности - довольно раскрученной на сегодняшний день теме. Но обо всем по порядку.
Ежегодная конференция Палаты налоговых консультантов занимает два дня. Первый - для аккредитованных образовательных организаций. Второй - для налоговых консультантов. Мне довелось поучаствовать только в первом дне (в тот же день чартером улетал в Пермь...). И есть три аспекта, которые могут быть интересны вам - читателям ТаксБУКа.
Участвовавший в работе Конференции Сергей Николаевич Шульгин (зам. руководителя ФНС России) еще раз утвердил меня в мысли, что налогоплательщики и контролирующие органы - антагонисты не по нравственному убеждению. Дело не столько в том, что семантика высказываний некоторых представителей ФНС ненавязчиво указывает на их убежденность в произрастании денег на деревьях (крайнее проявление звучит примерно так: «Они когда бизнес создавали, о чем думали? Они не знали, что создают его, чтобы платить налоги?»), сколько в том, что вектор рассуждений чиновника не учитывает одного простого факта: государство является непременным акционером любого бизнеса - на 20% при общей системе налогообложения и на 10-15% - при упрощенной.
Я не идеалист, точка отсчета бизнеса и государства, конечно, не может совпадать, но направленность приложения усилий - в некоторой мере обязана. Ущербность существующего положения очевидна - налог на прибыль не является бюджетообразующим. Государственному аппарату более всего интересен косвенный налог - НДС, а прибылен ли бизнес как таковой, никого не интересует.
По этой же причине выпирает лукавство ФНС РФ и Минфина относительно величины налоговой нагрузки в России (тема затрагивалась и в Москве, и в Перми). Нас пытаются убедить в том, что она в 2-3 раза меньше, чем в Западной Европе (у нас 24%, а у «них» до 60%), измеряя ее как отношение величины «реально поступивших налогов» к ВВП. Учитывая, что реально поступающие налоги совершенно не связаны в России с тем, сколько должно было бы поступить исходя из имеющихся объектов налогообложения и ставок, думается, что «низкое налоговое бремя» достигается поголовным «уклонизмом». Тем более что сокрытые налоги практически не влияют на статистические данные по ВВП. Даже неформальная обстановка закрытия первого дня Пермского форума не помогла мне убедить в этом одного из руководителей Аналитического управления ФНС России. Что еще раз подчеркивает искренность убеждений (не рискну сказать «заблуждений») чиновников.
Больная тема по страховым взносам распадается на два лагеря даже в среде законодателей. В Москве Сергей Иванович Штогрин (Комитет по налоговому законодательству Госдумы), выражая мнение профессионала, убеждал присутствующих на Конференции в личном неприятии решения об увеличении взносов до 34% для спецрежимников. В Перми же Бушмин Евгений Викторович (председатель комитета по бюджету Совета Федерации) не просто поддержал данное решение, но и резко оппонировал выступавшим. Мотивация проста: «У нас совсем иная пенсионная система - страховая. Каждый сам за себя платит. Поэтому все должны быть в равном положении.» С одной поправкой - все же не каждый сам за себя. Платит бизнес.
Ну, и еще спрошу читателей: Многие ли из Вас верят в пенсионную реформу? А сколько тех, кто рассчитывает на государственную пенсию? Здесь Вы можете возражать - Ваше право. Но вот в отношении отчислений в ФОМС (новый размер - более 5% ФОТ) совсем непонятно. Если зарплата сотрудника 30.000 рублей, то в год наберется взносов почти на двадцать тысяч рублей. Столько стоит добровольное рисковое медицинское страхование, включающее амбулаторное лечение и госпитализацию, в том числе в платных лечебных учреждениях. То есть нам намекают, что бесплатное лечение будет таким же современным и качественным? Кто из Вас в это верит?
Ну и потом, для производителей программного обеспечения все же льготу по страховым взносам хотят сохранить. И где последовательность? Или программисты умирают молодыми и пенсия им ни к чему?
Теперь об инновациях (Пермский экономический форум был обозначен именно в рамках инноваций. Ну, и культуры еще).
Пропиаренные проекты любого типа и масштаба вообще свойственны нашей стране. И инновации не стали исключением. Напоминает очень показательную встречу паровоза, украшенного цветами и портретом Сталина. Только теперь с плакатом «Ты записался в инноваторы?». Еще значки давать будут: сверкает на груди - инноватор, нет значка - уйди и не мешай прогрессу.
Но инновационный процесс в рамках экономики ценен лишь постольку, поскольку повсеместен. И вот еще что. Когда говорят об инновациях, представляют себе ракеты, самолеты и нанотехнологии. Ну и широкомасштабное перевооружение в части энергосберегающих технологий. Сколково и внедренческие зоны не могут стать панацеей для страны в целом. Между тем, постоянно приходится сталкиваться с обсуждением льгот для спецпроектов (в Сколково вплоть до отмены отчетности... - представьте, каков порядок размера средств, которые будут там безотчетно потрачены), и ничего не обсуждается в рамках обычной ежедневной инновационной деятельности (в основном на уровне среднего бизнеса).
Всего три примера из жизни.
Есть замечательная компания Abbot, совершившая революцию в производстве медицинского оборудования. Вернее, в схеме его продажи: оборудование предоставляется в пользование совершенно бесплатно, но получатель становится «привязанным» к реагентам и прочим расходным материалам. Теперь представьте, что некая компания является дистрибьютором Abbot и намерена абсолютно инновационным способом поставлять подобное оборудование для российских больниц. Что из это выйдет? Ничего хорошего, поскольку ей придется нарушить либо налоговое законодательство, либо таможенное, либо законодательство о государственных поставках.
Другой пример. Имеется российская компания, разработавшая распределенную систему управления проектами через web-интерфейс. Разработка уникальна тем, что пользователи могут вообще не уметь пользоваться компьютером, поэтому система с успехом применяется от компаний ЖКХ до строительных холдингов. Распределенность системы требует от ее разработчика поддержки сразу нескольких мощных серверов, находящихся по всей стране и миру, что исключает утрату ценной клиентской информации, а также защиту от изъятия третьими лицами. И здесь на ум приходит законопроект с поправками в ст.170 НК РФ, расширяющий перечень случаев для восстановления НДС, в том числе и в случае досрочного списания морально устаревшего оборудования. Где логика? Поможет ли данное решение подобной, однозначно инновационной компании заботиться о производительности?
Случай третий. Имеется сразу две компании. Занимаются разработками и внедрением. Оборот до 60 млн. рублей в год, поэтому применяют УСН. В некоторой части своих разработок компании понимают, что завершить начатое могут только совместными усилиями. Как объединить на время две разные коммерческие компании? Правильно - договор о совместной деятельности, иначе именуемый простым товариществом. Но вот незадача. Вся деятельность упрощенцев в рамках простого товарищества в современном прочтении НК РФ будет облагаться НДС. В чем смысл? Я понимаю, что латали налоговую брешь, но уж очень грубо. И стимулирующая роль налогов может быть сведена к угнетающей.
Подобных примеров немало, что ставит под сомнение действительность целей руководства страны в части стимулирования инновационной деятельности. Много шума в отношении «проектиков» с их льготами, но мало тщательной работы над действительным налоговым побуждением всех налогоплательщиков к разработке и внедрению нового в рамках страны в целом, а не только Сколково. И до тех пор, пока вектор не поменяется, Кипр будет лучшим решением для России, со всем вытекающими последствиями...
С уважением,
Руководитель
Центра структурирования бизнеса и налоговой безопасности
Савин Ярослав Геннадьевич
г. Екатеринбург, 10 декабря 2010 г.
Предисловие к версии 3.0 в разгар 2011 года
Мы накопили приличный опыт структурирования бизнеса. Такой, что уже есть возможность что-то с чем-то сравнивать. Отрасли между собой, бизнесы внутри одной отрасли, руководителей с собственниками, а также тех и других между собой... И т.д., и т.п.
Удивительное многообразие, объединенное абсолютно одинаковыми проблемами.
Вам, как менеджменту и собственникам бинеса, приходится нелегко. Предмет вашей деятельности - принятие управленческих решений. И вы их принимаете. Сотнями и тысячами.Сегодня мы говорим об одном из них. О принятии решения относительно степени риска, с которым вы готовы смириться при проектировании или реформировании структуры бизнеса.
Не раз и не два вы столкнетесь на страницах данного издания с утверждением, что инструментов глобальной и АБСОЛЮТНО ЗАКОННОЙ налоговой оптимизации в России на текущий момент времени нет. И это чистая правда.
Что из этого следует?
Может быть, что оптимизировать нечего? Нет.
Может быть, что любая оптимизация сопряжена с криминалом? Нет.
Речь идет о необходимости отказаться от традиционного подхода к налогам как к управляемым издержкам. Налоги - это не причина хозяйственной деятельности, а ее неизбежное следствие. Управлять можно факторами хозяйственной деятельности, а не их следствиями.
А вот в качестве ключевого показателя качества такого управления мы предлагаем использовать понятие "риск". И не только налоговый риск (что само собой разумеется). Мы вас также будем агитировать за управление имущественными и управленческими рисками. Причем все три типа риска (как мы постараемся показать) взаимообусловлены. То же применение "обналички" чаще обусловлено изначально не налоговыми выгодами, а суровой необходимостью вносить "волшебные чемоданчики". Соответственно, данный инструмент оказывает влияние на риски во всех трех областях.
Однако управление рисками - это не самоцель, конечно. Это, так же как и прибыль, всего лишь средство. Для чего? Об этом расскажете вы, поскольку это предел вашей компетенции.
Прежде чем вы станете (или не станете) читать дальше, обратите внимание на несколько постулатов, которые необходимо учитывать при принятии решения о применении любых альтернативных (читай: от более рискованных до откровенных "схем") по сравнению с абсолютно "белыми и пушистыми" моделями организации бизнеса.
Первый. Ограничительным параметром при моделировании является величина налоговой нагрузки, которая по данным ФНС (приложение №3 к Концепции системы планирования выездных налоговых проверок) росла, несмотря на кризис.
Так, в 2009 рекомендуемая налоговая нагрузка для оптовой торговли - 2,2%, в 2010 - 1,9%; для розничной торговли в 2009 году налоговая нагрузка 5,4%, в 2010 - 3,7 %. Однако показатели для 2010 года не учитывают (!) нагрузку по уплате страховых взносов во внебюджетные фонды.
Второй связан с существованием и развитием бизнеса одновременно. Часто слышим от бизнесменов: такая нагрузка не даст бизнесу развиваться.
Нельзя ставить развитие бизнеса в ущерб самому факту его существования. Выездная налоговая проверка - это дорого и печально. Чем криминальнее модель - тем больше вероятность непоправимого ущерба.
Нельзя упускать из виду и фактор конкуренции: лучшее средство конкурентной борьбы - «заказать» выездную проверку. При заниженных показателях деятельности это сделать проще, риски налогового органа минимальны.
Для конкурентов при этом «заказать» Вас: (а) легче (безопаснее), (б) дешевле (ведь размер «вознаграждения» обусловлен не только потребностями чиновника в инспекции, но и покрывает риски последнего в связи с проведением «заказной» проверки).
Третий. Формирование необходимых денежных потоков на развитие бизнеса привязано не к относительным величинам в процентах, а к абсолютным.
В связи с этим сам факт налоговой нагрузки, например, в 10% не говорит, что компания не может развиваться. Просто вам необходимо сгенерировать поток прибыли в абсолютном выражении, а не в процентах от выручки ("просто" сказать... сделать не так просто... и мы это понимаем).
Отсюда вытекают два пути развития - оба на фоне обеспечения максимальной безопасности существования бизнеса:
1.Оптимизация затрат. Направлена на уменьшение потерь. Наиболее освоенное российским бизнесом средство. Особенно учитывая, что Вы в них в первую очередь включаете налоговые отчисления и ФОТ. :-)
2. Оптимизация выручки.
(а) Увеличение выручки на единицу активов.
В торговле это увеличение выручки в том же магазине с тем же количеством персонала.
В стройке - большее количество подрядов при той же численности персонала и технической оснащенности.
В производстве - физическое увеличение объемов производства с теми же основными средствами.
(б) Увеличение количества операционных объектов (еще один магазин, дополнительная бригада, новая линия или цех);
(в) Изыскание возможностей дополнительного использования резервов и ресурсов, но уже в другом сегменте или качестве:
- услуги «на сторону» простаивающим транспортом;
- модульный подряд (завод обязуется не только поставить или изготовить что-то из своего ассортимента, но целиком оснастить готовый модуль благодаря смежникам и предоставить заказчику нечто завершенное, уже пригодное к эксплуатации);
- задействование свободных площадей для сдачи в аренду.
И т.д, и т.п. из перечня того, что направлено на создание неценовых конкурентных преимуществ, увеличивающих маржу.
Заканчивая затянувшееся предисловие, подведем итоги.
1. Прибыль - это плата за риск. Чем выше риск, тем выше прибыль;
2. Управляем не налоговыми издержками, а рисками. И не только налоговыми, но и имущественными и управленческими;
3. Есть ряд ограничений при моделировании, в частности по минимально допустимой налоговой нагрузке, после которой риски становятся неуправляемыми;
4. Управление рисками - не панацея. Прибыльность обеспечивается и иными способами;
5. При управлении рисками ищем золотую середину: не первый и не последний (об этом подробнее на страницах таксБУК);
6. Систематические попытки дополнительного снижения налоговой нагрузки, по сравнению с допустимой, влекут за собой ряд негативных моментов, которые мешают развитию бизнеса, поскольку:
Во-первых, переключают внимание менеджмента с факторов развития на оптимизацию;
Во-вторых, увеличивают риски самого существования бизнеса;
В-третьих, увеличиваются операционные издержки, связанные с содержанием необоснованного количества субъектов, сдачей отчетности, искусственным документооборотом.
С уважением,
Руководитель
Центра структурирования бизнеса и налоговой безопасности
Савин Ярослав Геннадьевич
г. Екатеринбург, 6 сентября 2011 г.
Введение.
Оглянитесь вокруг. Ну не надо крутить головой. Проделайте это мысленно.
Отметим первое. Мы живем в мире организаций. Семья, учебная группа, рабочий коллектив, друзья и подруги за «рюмкой чая», круг по интересам на Одноклассниках (как вариант - «Вконтакте», mail.ru и их буржуйские прародители), государство. От них нет покоя. Они доставляют нам много хлопот. Но именно они удовлетворяют наши потребности.
Второе. Нас, разумеется, теперь интересуют бизнес-организации в широком смысле. Однако следует иметь ввиду, что им присущи все свойства, имеющиеся у любых организаций. Например, такое, из которого следует, что у всякой организации есть своя цель. И она может не совпадать с целями людей в организации. Даже ее «зачинателей». И чем больше организация, тем сильнее это различие. Прикиньте мысленно, где ваши цели и организации под названием «Российская Федерация».
Третье. Мы живем в совершенно непредсказуемом мире. Не сбывается толком ни один прогноз - от погоды до экономических явлений. Эксперты всех мастей с тремя, пятью и даже семью звездами во лбу дают предсказания, будто на кофейной гуще. И не мудрено. Обилие и теснота взаимных социальных и экономических связей дает такую сумасшедшую динамическую сложность, что нашего серого вещества явно недостаточно для их отслеживания.
Взгляните на свою карту VISA. Представьте, что компания завтра обанкротилась. Вы вставляете ее в любой банкомат в любой точке мира, а вам в ответ - «не обслуживается». Согласитесь, что мало не покажется никому, вне зависимости от того, платиновая у вас карта или «электрон». Продолжим мысль. А вот насколько «хапнут горя» и кто именно, точно определить сейчас не смог бы никто.
Четвертое. Во всех суждениях о будущем мы опираемся на прошлое. И делаем это искренне.
Ну представьте кролика. Домашнего. На откорме. Каждый день он хорошо питается и... И сами знаете что еще делает. И помощь ему в этом оказывает кто? Заводчик. Человек. С точки зрения ежедневных наблюдений кролика, человек - милейшее и ценнейшее существо. И эта его уверенность будет только усиливаться. Пока по сложившейся в России традиции крольчатину не повезут на предновогодние рынки.
Пятое. Всякому следствию есть причина. Это как будто известно всем. Но на том же уровне, что и «курить вредно». Да уж, мы живем следствиями - эмоциями и ощущениями. Шестая часть суши земного шара - в особенности. А от того - «совершенно не контролируем свою жизнь». (В кавычках, потому как эта фраза - следствие целой тирады рассуждений Мировингина из «Матрица. Перезагрузка». Посмотрите этот эпизод. Не пожалеете).
При этом вообразите. Имея перед собой кусок льда (причину) - мы можем, хотя и приблизительно, представить, какая из него выйдет лужа (следствие). А вот наблюдая лужу, сколько-нибудь реалистично представить кусок льда, из которого она получилась, нам не удастся.
Для начала - хватит. Шагаем дальше.
Вы можете прямо сейчас подписаться на БЕСПЛАТНОЕ еженедельное обновление таксБУКа, заполнив электронную форму
