https://www.facebook.com/tr?id=459841534369706&ev=PageView &noscript=1"/>

Самостоятельная проверка контрагентов

В свете повышенного внимания налоговых органов к теме проблемных контрагентов Схемы с "однодневками" как приглашение на выездную налоговую проверку: три ключевых признака самостоятельная их проверка и подтверждение реальности существования является первоочередной задачей налогоплательщика, осуществляемая для решения следующих задач:

- создание условий для отклонения всех возможных претензий налоговых и правоохранительных органов, связанных с исключением из состава расходов по налогу на прибыль и непринятием к вычету сумм НДС, уплаченных недобросовестному поставщику;

- подготовка доказательственной базы на случай возможного налогового спора с целью подтвердить реальность взаимоотношений с «проблемным» поставщиком;

- предупреждение возможных негативных гражданско-правовых последствий, связанных с поставкой товаров (работ, услуг) от неблагонадежного поставщика.

Самостоятельную проверку контрагента следует осуществлять по следующим направлениям:

  • проверка факта государственной регистрации организации – поставщика в качестве ЮЛ или факта регистрации гражданина в качестве ИП;

  • проверка реальности существования и статуса поставщика;

  • проверка реальности существования, статуса и полномочий руководителя, учредителей поставщика.

Для осуществления качественной проверки, которая будет гарантированно подтверждать надлежащую осмотрительность в выборе контрагента, как правило, достаточно сбора следующей информации:

- запрос оригиналов учредительных и регистрационных документов и изготовление их копий;

- получение выписки из ЕРГЮЛ или ЕГРИП в ИФНС по месту регистрации поставщика (официальная информация, 5 рабочих дней – 200 руб., ускоренная (на следующий день) – 400 руб.); 

- получение справочной информации из неофициальных источников (всевозможные справочники и базы данных, например, по Свердловской области – база Консул);

- получение справочной информации из официальных источников (Проверь себя и контрагента на сайте ФНС: проверка адресов «массовой регистрации» и «массовых учредителей».

11.24-20.png

- проверка действительности лицензий на сайтах государственных органов, их выдавших. Например, на сайте Министерства промышленности и науки Свердловской области mpr.midural.ru, можно ознакомиться с реестром лицензий на право осуществления деятельности по заготовке, переработке и реализации лома цветных и черных металлов;

- проверка на предмет предоставления бухгалтерской и налоговой отчетности поставщиком, уплаты им налогов в бюджет. Проверка этой информации является проблемным вопросом, поскольку это не всегда возможно.

Самое простое, конечно же, - запросить у поставщика копии бухгалтерской и налоговой отчетности с отметкой налогового органа за последний месяц или квартал. Это позволит установить, отчитывается ли контрагент в налоговых органах и имеются ли у него активы на балансе.

11.24-21.png
  
Отметим, что представленная документация может не соответствовать действительности, к тому же поставщик может отказать в предоставлении такой документации, а обязать его это сделать вы не сможете.

Попытаться получить такую информацию можно в налоговом органе, но вам ее не предоставят, ссылаясь на то, что эти сведения составляют налоговую тайну. Вместе с тем, факт попытки обращения в налоговый орган за соответствующей информацией (даже если вам ответят отказом) будет являться убедительным доказательством проявления вами должной осмотрительности. Деловая цель, необоснованная налоговая выгода, признаки неблагонадежности

Альтернативой может быть получение информации о бухгалтерской отчетности по данным Росстата на сайте www.gmcgks.ru. Однако запросить информацию можно только по тем лицам, которые ранее сдавали отчетность в Росстат, и, соответственно, если компания не отчитывалась, то получить такую информацию не удастся.

Минусом этой системы является слабый уровень сервиса, предоставляемый сайтом. По нашему опыту, более приемлемым является получение такой информации на специализированных коммерческих сайтах, например, на сайте www.egrul.ru.

11.24-23.png

- проверка статуса и полномочий руководителя или иного лица, подписывающего документы от имени поставщика. Для этого необходимо запросить документы, удостоверяющие личность, документы, подтверждающие полномочия лица: копию паспорта, доверенность, протокол собрания учредителей о назначении на должность, приказ о назначении на должность и т.д.

11.24-22.png

Так уж сложилось в российской практике, что решения о заключении сделок зачастую принимаются в неформальной обстановке, после чего паспорт просить как-то не принято. Однако если Вы хотите обезопасить себя, избежать «неловкости» можно путем ссылки на требования договорного отдела или бухгалтерии, которые «требуют кучу бумажек».

После этого целесообразно осуществить проверку действительности этих документов аналогично процедуре проверки организации - поставщика, рассмотренной нами выше.

Небезызвестен тот факт, что фирмы регистрируют на утерянные паспорта, паспорта умерших граждан, поэтому проверить действительность паспорта гражданина можно в режиме on-line на сайте Федеральной Миграционной Службы РФ www.fms.gov.ru. Также можно проверить гражданина на включение его в список дисквалифицированных лиц и в список массовых заявителей по данным, размещенных на региональных сайтах УФНС РФ.

Альтернативой получения сведений о статусе физических лиц является информация, полученная из неофициальных справочников и базы данных. Минусом этого способа проверки является отсутствие гарантированной достоверности и актуальности информации.

Обязанность налогоплательщика - покупателя проверять порядочность поставщика не предусмотрена ни налоговым, ни иным законодательством. Вместе с тем, подход проверяющих инспекторов и арбитражных судов давно уже вменил налогоплательщику в обязанность проверять своего контрагента на добросовестность и порядочность. Поэтому, чем больше проверочных действий и информации соберет о своем контрагенте налогоплательщик, чем более объемным станет его досье, тем ниже станут налоговые риски. 


Ваша заметка
Сохранить